Приказом ГНС Украины от 20.02.2012 года № 137 утверждена обобщающая налоговая консультация отнесения к определенной группе (второй или третьей) плательщиков единого налога физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению услуг.

Читайте также: Налоговые нововведения для малого бизнеса

В обобщающей налоговой консультации употребляются следующие сокращения:

Налоговый кодекс Украины - Кодекс;

Закон Украины от 4 ноября 2011 года № 4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности" - Закон № 4014;

Хозяйственный кодекс Украины – ХКУ.

Читайте также:

Абзацем вторым пункта 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса (в редакции Закона № 4014) установлено, что физические лица - предприниматели - плательщики единого налога, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек, объем дохода не превышает 1000000 грн., имеют право выбрать другую группу единого налога.

При этом действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы.

Мінфін назвав умови виключення "спрощенців">>>ВІДЕО

Третью группу могут избрать физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек, объем дохода не превышает 3000000 грн., (абзац третий п.291.4 Кодекса).

Хозяйственные отношения между субъектами хозяйствования регулируются ХКУ.

Согласно глав 19 и 20 раздела IV ХКУ, хозяйственные обязательства могут возникать из хозяйственного договора и других соглашений, предусмотренных законодательством, а также из сделок, не предусмотренных законодательством, но таких, которые ему не противоречат.

Между участниками хозяйственных отношений при осуществлении хозяйственной деятельности возникают имущественно-хозяйственные или гражданско-правовые обязательства, в силу которых обязанная сторона должна совершить определенное хозяйственное действие в пользу другой стороны, а правомочная сторона имеет право требовать от обязанной стороны выполнения ее долга.

В случае если физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога в хозяйственных отношениях с другим предприятием (не является плательщиком единого налога) в соответствии с условиями договора или соглашения выступает как потребитель услуг, такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщиков единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель - плательщик - единого налога в хозяйственных отношениях с другим предприятием (не является плательщиком единого налога) в соответствии с условиями договора или соглашения выступает как исполнитель услуг, такой предприниматель должен выбрать третью группу плательщиков единого налога.

Вопрос: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по автотранспортным перевозкам пассажиров, если оплата за проезд производится пассажирами через кассу автостанции?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция) - неплательщик единого налога, должен выбрать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем не соблюдаются требования пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Если физическое лицо - предприниматель заключает договор с автотранспортным предприятием (автостанцией), которая не является плательщиком единого налога и выступает заказчиком услуг по продаже билетов, на основании договора и акта выполненных работ, то в этом случае предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Пам'ятка для спрощенця. Документи >>> відео

Вопрос: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет пассажирские перевозки на основании договора с предприятием, которое не является плательщиком единого налога, и проводит продажу билетов самостоятельно?

Ответ: Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий перевозку пассажиров в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является автотранспортное предприятие (автостанция) - неплательщик единого налога, и при этом проводит продажу билетов самостоятельно, должно выбирать третью группу плательщиков единого налога, поскольку услуги непосредственно предоставляются субъекту, который находится на общей системе налогообложения, то есть предпринимателем соблюдаются требования пункта 291.4 статьи 291 Кодекса.

Вопрос: Какую группу имеет право выбрать физическое лицо - предприниматель, который осуществляет хозяйственную деятельность по ремонту автотранспортных средств и предоставляет указанные услуги непосредственно физическому лицу, при этом оплату за выполненные работы получает от страховой компании?

Ответ: Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, согласно которому заказчиком является физическое лицо (в которой возник страховой случай), которое подписывает акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщика единого налога.

Если физическое лицо - предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства согласно договору, согласно которому заказчиком является страховая компания, которая подписывает акт выполненных работ и осуществляет оплату за выполнение услуг в связи с наступлением страхового случая, то такой предприниматель имеет право выбрать третью группу плательщика единого налога.

Приказ ГНС Украины от 20.02.2012 года № 137 размещен на официальном сайте ГНС в г. Киеве (www.kyivsta.gov.ua) в рубрике "Налоговые разъяснения".

Теги: налоги налоговый кодекс гнс
Источник: Украинский Бизнес Ресурс Просмотров: 7276